税法所有税种计算公式汇总
作者:admin 发布时间:2017-08-17 09:57

一、各种税的计算公式
 
1.增值税
 
(1)一般纳税人
 
应纳税额=销项税额—进项税
 
销项税额=销售额×税率此处税率为17%
 
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
 
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)
 
(2)进口货物
 
应纳税额=组成计税价格×税率
 
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
 
(3)小规模纳税人
 
应纳税额=销售额×征收率
 
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
 
2.消费税
 
(1)一般情况
 
应纳税额=销售额×税率
 
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)
 
组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)
 
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)
 
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)
 
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)
 
(2)从量计征
 
应纳税额=销售数量×单位税额
 
3.关税
 
(1)从价计征
 
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
 
(2)从量计征
 
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
 
(3)复合计征
 
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
 
4.企业所得税
 
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
 
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
 
应纳税额=应纳税所得额×税率
 
月预缴额=月应纳税所得额×25%
 
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
 
5.个人所得税
 
(1)工资薪金所得
 
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
 
(2)稿酬所得
 
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)
 
(3)其他各项所得
 
应纳税额=应纳税所得额×使用税率
 
6.其他税收
 
(1)城镇土地使用税
 
年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率
 
(2)房地产税
 
年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%
 
或年应纳税额=租金收入×12%
 
(3)资源税
 
年应纳税额=课税数量×单位税额
 
(4)土地增值税
 
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
 
应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)
 
(5)契税
 
应纳税额计税依据×税率
 
二、应纳税额的计算公式
 
1.增值税计算方法
 
(1)直接计税法
 
应纳增值税额:=增值额×增值税税率
 
增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额
 
(2)间接计税法
 
扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率
 
①购进扣税法
 
扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额
 
②实耗扣税法
 
扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额
 
一般纳税人应纳增值税额
 
一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额——当期进项税额
 
①销项税额=销售额×税率
 
销售额=含税销售额/(1+税率)
 
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
 
②进项税额
 
不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
 
小规模纳税人应纳增值税额
 
小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率
 
销售额=含税销售额/(1+征收率)
 
销售额=含税收入(1+增值税征收率)
 
进口货物应纳增值税额
 
进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率
 
组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税
 
2.消费税额
 
(1)从价定率的计算
 
实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率
 
(1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
 
(2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)
 
(3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)
 
(4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额
 
(5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
 
(2)从量定额的计算
 
实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额
 
3.企业所得税额
 
应纳税额=应纳税所得额×税率
 
应纳税所得额=收入总额——准予扣除项目金额
 
应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额
 
利润总额=收入总额——成本、费用、损失
 
(1)工业企业应纳税所得额公式
 
工业企业应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额
 
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出
 
营业利润=产品销售利润+其他业务利润——管理费用——财务费用
 
产品销售利润=产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加
 
其他业务利润=其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加
 
本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额
 
本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
 
(2)商品流通企业应纳税所得额公式
 
应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额
 
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出
 
营业利润=主营业务利润+其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失
 
主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
 
商品销售利润=商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加
 
商品销售净额=商品销售收入——销售折扣与折让
 
(3)饮服企业应纳税所得额公式
 
应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额
 
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出
 
营业利润=经营利润+附营业务收入——附营业务成本
 
经营利润=营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加
 
营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
 
4.个人所得税额
 
(1)工资、薪金所得
 
工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率——速算扣除数
 
应纳税所得额=每月收入额——800
 
应纳税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
 
应纳税所得额=(不含税所得额——速算扣除数)/(1-税率)
 
(2)个体工商户
 
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
 
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
 
全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
 
②计算全年应纳所得税额
 
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
 
③计算当月累计应纳所得税额
 
当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
 
④计算本月应纳所得税额
 
本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额
 
(3)稿酬所得
 
应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)
 
=应纳税所得额×20%×70%
 
(4)劳务报酬所得
 
①一次收入在20000元以下时
 
应纳所得税额=应纳税所得额×20%
 
②一次收入20000——50000时
 
应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×(20%+10%)
 
③一次收入超过50000时
 
应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%=应纳税所得额×(20%+20%)
 
(5)财产转让
 
财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%
 
应纳税所得额=转让财产收入额——财产原值——合理费用
 
(6)利息、股息红利所得
 
应纳所得税额=应纳税所得额×20%
 
(7)境外个人所得税款扣除限额
 
境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额
 
(8)支付给扣缴义务人手续费的计算
 
手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%
 
5.土地增值税额
 
(1)一般计算方法
 
应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率
 
某级距土地增值额×适用税率
 
土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额
 
土地增值额=转让房地产收入——扣除项目金额
 
(2)简便计税方法
 
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的
 
应纳税额=土地增值额×30%
 
②土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的
 
应纳税额=土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05
 
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
 
应纳税额=土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15
 
④土地增值额超过项目金额200%
 
应纳税额=土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35
 
6.城市建设维护税
 
应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率
 
应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率——已纳税额
 
应退税额=已交税额——核实后的应纳税额
 
7.资源税额
 
应纳税额=课税数量×单位税额
 
8.车船税
 
(1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式
 
年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
 
(2)载货车年应纳税额的计算公式
 
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
 
(3)客货两用的车应纳税额的计算公式
 
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
 
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
 
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
 
(4)机动船应纳税额的计算公式
 
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
 
(5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
 
(6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式
 
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
 
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
 
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款
 
退还误交的税款=已缴的误交税款
 
退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款——重新核实后的应纳税额
 
房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率
 
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
 
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
 
9.土地使用税额
 
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
 
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4
 
10.印花税额
 
(1)购销合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=购销金额×3/1000
 
(2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=收取的费用×5/10000
 
(3)加工承揽合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
 
(4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=承包金额×3/10000
 
(5)财产租赁合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=租赁金额×1/1000
 
(6)仓储保管合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=仓储保管费用×1/1000
 
(7)借款合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=借款金额×0.5/1000
 
(8)财产保险合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=保险费收入×1/1000
 
(9)产权转移书据应纳印花税的计算
 
应纳税额=书据所载金额×6/10000
 
(10)技术合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=合同所载金额×3/10000
 
(11)货物运输合同应纳印花税的计算
 
应纳税额=运输费用×5/10000
 
(12)营业账簿应纳印花税的计算
 
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:
 
应纳税额=[(固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000
 
②其他账簿应纳税额的计算,其公式为:
 
应纳税额=证照件数×5
 
11.关税
 
(1)进口关税应纳税额的计算
 
其公式为:应纳关税税额=完税价格×进口税率
 
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
 
=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
 
(2)出口关税应纳税额的计算
 
其公式为:出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
 
完税价格=离岸价格/(1+出口税率)