CPA审计：审计工作底稿

作者：泽稷CPA小编 发布时间：2018-09-28 13:39

　　有一些小伙伴不太理解CPA审计中的审计工作底稿，所以泽稷小编写了这样的一篇文章帮助大家解惑

　　注册会计师从接受审计任务，确定审计对象，提出审计报告，要经历一个较长的过程。

　　1.审计工作底稿的编制目的

 

　　主要目的

 

　　（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；

 

　　（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

 

　　其他目的（无需记忆）

 

　　（1）有助于项目组计划和执行审计工作；

 

　　（2）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；

 

　　（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；

 

　　（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；

 

　　（5）便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；

 

　　（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

 

　　2.审计工作底稿的编制要求（了解）

 

　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

 

　　（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

 

　　（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

 

　　（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

 

　　有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

 

　　（1）审计过程；

 

　　（2）审计准则和相关法律法规的规定；

 

　　（3）被审计单位所处的经营环境；

 

　　（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

 

　　3.审计工作底稿归档的期限

 

　　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

 

　　4.审计工作底稿的保存期限

 

　　会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。